税金及附加是指企业在经营活动中应缴纳的除增值税和企业所得税以外的各项税费，主要包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等。 这些税费通常根据营业收入、销售额或特定税基计算，并在利润表中作为营业税金及附加项目列示，直接影响企业净利润。
具体而言：
- 消费税针对特定消费品如烟酒、化妆品等征收；
- 城市维护建设税以增值税和消费税为计税依据；
- 教育费附加与地方教育附加同样依附于增值税和消费税；
- 资源税对开采应税矿产品征收；
- 土地增值税针对房地产转让的增值额；
- 房产税按房产余值或租金收入征收；
- 城镇土地使用税按实际占用面积计算；
- 车船税对车辆船舶按年征收；
- 印花税对合同、账簿等凭证征收；
- 环境保护税针对污染物排放。
企业需根据税法规定按月或季度计提，并于次月申报缴纳，会计处理时借记“税金及附加”，贷记“应交税费”。
【常见问题】
问题1：税金及附加包括哪些主要税种？
回答1：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等，这些税种均属于企业营业活动中的附加税费。
问题2：税金及附加和增值税有哪些区别？
回答2：税金及附加是企业在利润表中列支的营业税费，不参与进项抵扣；而增值税是价外税，通过“应交税费”科目核算，可凭专用发票抵扣进项，两者核算科目和利润影响不同。
问题3：税金及附加如何计算和申报？
回答3：税金及附加的计算通常以增值税和消费税的应纳税额为计税依据（如城市维护建设税、教育费附加），或按营业额、税基直接计算（如房产税、印花税）。企业需按月或季度预提，并在次月15日前向税务机关申报缴纳。